Ön tudja hogyan javíthat ki egy formailag hibás számlát?
- 2018. december 03. hétfő, 08:04
A számlán ha hibás vagy hiányos bármelyik kötelező tartalmi elem, annak javítása szükséges, hiszen hibás számla esetén az adólevonási jog nem gyakorolható. A nem kötelező tartalmi elemek (fizetési esedékesség, bankszámlaszám) hibásságát nem szükséges javítani.
Az alábbi 4 elem javítása kötelező hibázás esetén: teljesítési időpont, áfaalap, áfaösszeg és mennyiség.
- Adólevonás csak a teljesítési időpont után történhet. Ha a feltüntetett teljesítési időpont téves, de azonos adómegállapítási időszakra esik a valódival, akkor is szükséges a számlán szereplő dátum módosítása. Abban az esetben ha a tévesen feltüntetett teljesítési időpont, a valós előttre esik, az adóhatóság megvonhatja az adólevonási jogot és még bírságot, pótlékot is kiszabhat.
- Áfaösszegben hibás számlák esetében az adólevonási jogot megtagadhatja az adóhatóság. Ha az eredetileg levonható áfa összegét csökkenti a módosítás, akkor a különbözetet köteles az adózó megfizetni, mint a fizetendő adó összegét növelő tételt. Ha a különbözet növeli a levonható áfa egyenlegét, akkor a különbözetre jogosult az adózó, leghamarabb abban a hónapban, amikor már rendelkezésére áll a módosításról szóló okirat.
- Hibás mennyiség esetén az adóhatóságnak meg kell vizsgálnia az ügylet valós gazdasági tartalmát és a bekövetkező változások után a fentiekben említett módon kell eljárni.
A hibás számla módosítására, az adóhatóság felszólítását követően, legkésőbb 30 napon belül van mód. Ezt követően csak akkor elfogadott, ha a módosítás önhibán kívül nem tudott megtörténni.
Kézi vagy gép kiállítású számlák esetében az alábbi módosítási eljárások elfogadottak:
- Az eredeti számla érvénytelenítése, új számla kibocsátása.
- Egy önálló módosító okirat kibocsátása.
Kézi kiállítású számlák esetében még az alábbi módosítás is elfogadott:
- Rontott adat áthúzása és a helyes adat feltüntetése. Ez csak akkor lehetséges ha olyan adatot módosítunk, mely nem befolyásolja az adót, adóalapot. Az eredeti információnak olvashatónak kell maradnia és a módosítást végző személynek alá kell írnia az összes számlapéldányt, dátumozva.
A javítás igazolására kiállított, számlával egy tekintet alá eső okiratnak az alábbi információkat kell tartalmaznia:
- Kibocsátás dátuma
- Okirat sorszáma
- A javított számlára hivatkozás
- Hibás tartalmi elem megnevezése
- Módosítás természete
- Adóalapra, adóösszegre gyakorolt hatást (ha van ilyen).
Fontos! Az olyan javításokat, melyek 100.000 Ft-ot meghaladó áfatartalmú számlákat érintenek, kötelező bejelenteni az adóhatóságnak.